新個稅法明年1月1日起正式實施

首次增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除

2019年1月1日起正式實施的新《中華人民共和國個人所得稅法》首次增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。為切實將專項附加扣除政策扎實、有效地精準(zhǔn)落地，讓廣大扣繳義務(wù)人知曉如何采集�？坌畔�、如何在預(yù)扣環(huán)節(jié)為納稅人辦理扣除，以及明確在辦理專項附加扣除工作中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)等；讓納稅人能夠清楚自己可以享受專項附加扣除的項目、起始時間、標(biāo)準(zhǔn)、途徑等，國家稅務(wù)總局制定了《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》。

6個專項附加扣除制度設(shè)計的主要原則

實施專項附加扣除政策是個人所得稅改革的最大亮點，也是最大難點。為充分體現(xiàn)改革初衷，讓人民群眾切實享受到改革的紅利，具體制度設(shè)計重點考慮了以下原則：

○公平合理。扣除范圍要明確清晰，扣除標(biāo)準(zhǔn)要科學(xué)合理，與6項支出的實際情況銜接。

○利于民生。通過實施專項附加扣除，切實做到減稅讓利，增強(qiáng)人民群眾獲得感。

○簡便易行。具有可操作性，盡量簡化手續(xù)和流程，通過部門間信息共享，讓信息多跑路，讓群眾少跑腿，盡可能減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，同時實現(xiàn)征管風(fēng)險可控。

子女教育專項附加扣除

扣除范圍：有子女處于學(xué)前教育和學(xué)歷教育階段的納稅人，不論子女在境內(nèi)、境外接受教育，不論接受公辦、民辦教育，都可以按照規(guī)定享受子女教育扣除。具體可扣除的教育階段包括學(xué)前教育（3歲至小學(xué)入學(xué)前，不包括0-3歲子女）、義務(wù)教育（包括小學(xué)和初中教育）、高中階段教育（包括普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（包括�？�、本科、碩士和博士研究生教育）。

  扣除方式：定額扣除方式。
  扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人的子女教育支出，在綜合所得應(yīng)納稅所得額中，按每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)予以定額扣除。

扣除主體：由子女的法定監(jiān)護(hù)人扣除。法定監(jiān)護(hù)人為受教育子女父母的，可選擇分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，也可選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。具體扣除方式一經(jīng)約定，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。納稅人對扣除方式的約定未達(dá)成一致意見的，不得扣除。法定監(jiān)護(hù)人不是受教育子女父母的，比照上述原則扣除。

繼續(xù)教育專項附加扣除

扣除范圍：限定在學(xué)歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。

扣除方式：定額扣除方式�？鄢龢�(biāo)準(zhǔn)：納稅人在境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每月400元定額扣除。納稅人在境內(nèi)接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照3600元定額扣除。

扣除主體：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出由接受教育的納稅人本人扣除。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母扣除，但對于同一教育事項，不得重復(fù)扣除。納稅人工作后再接受研究生及以上的學(xué)歷教育，只能由納稅人本人申報學(xué)歷繼續(xù)教育支出扣除。

大病醫(yī)療專項附加扣除

扣除范圍：在一個納稅年度內(nèi),與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

  扣除方式：對大病醫(yī)療扣除設(shè)定扣除金額上限，上限為80000元/年，采取限額內(nèi)據(jù)實扣除方式，在次年匯算清繳時扣除。
 扣除主體：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

住房貸款利息專項附加扣除扣除主體：經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

扣除方式：定額扣除方式。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：每一符合規(guī)定的住房貸款利息，按照每月1000元扣除，最長扣除時限不超過240個月。

住房租金專項附加扣除

扣除標(biāo)準(zhǔn)：直轄市、省會城市、計劃單列市以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的城市為每月1500元；除上述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

扣除主體：住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時分別享受住房貸款利息扣除和住房租金扣除。

贍養(yǎng)老人專項附加扣除

扣除范圍：納稅人贍養(yǎng)一位及以上60歲（含）以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。

扣除方式：定額扣除方式。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

納稅人為非獨生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偡绞桨�括由贍養(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)偅�也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)�。采取指定分�(jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)偡绞降模�每一納稅人分?jǐn)偟目鄢�額最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌�，以指定分�(jǐn)倿闇?zhǔn)。

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

扣除主體：贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除主體應(yīng)當(dāng)是贍養(yǎng)義務(wù)人。具體包括：

（1）負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女�！痘橐龇ā芬�(guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務(wù)。

（2）祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，對祖父母、外祖父母承擔(dān)贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。

國家稅務(wù)總局河源市稅務(wù)局 宣