導讀：

繼5 月1 日全面推開“營改增”試點后，7 月1 日起，我國又迎來稅制改革的另一“重頭戲”——資源稅改革。在此前對原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等6 個品目成功實施資源稅改革的基礎(chǔ)上，本次改革將通過實行從價計征，清理收費基金，進一步完善綠色稅收制度，理順資源稅費關(guān)系，減輕企業(yè)負擔，有效建立稅收與資源價格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機制，促進資源節(jié)約集約利用，引領(lǐng)綠色發(fā)展，護航美麗中國。

市地稅局多舉措為納稅人解讀稅改政策

根據(jù)廣東省政府日前印發(fā)的《關(guān)于實施資源稅改革的通知》，本次資源稅改革中，我省有28 個礦產(chǎn)資源品目被納入改革范圍，其中鐵礦、金礦、銅礦、鉛鋅礦等 24 個品目由從量計征改為從價計征，對粘土、砂石（包括河沙、海沙和其他建筑用砂石）、礦泉水、地下熱水4 個品目繼續(xù)實行從量計征。

作為資源稅主要征收單位，今年以來，市地稅局通過深入調(diào)查，摸清了2012 年至2015 年我市相關(guān)納稅人的銷售總量、銷售收入、繳納稅費等第一手資料，確保稅率測算的準確和完整。同時，主動到企業(yè)宣傳資源稅改革意義，采取多種方式向納稅人解讀資源稅改革政策，開展培訓，提供咨詢，幫助納稅人準確了解資源稅改革。

據(jù)了解，在市國土部門提供的資源開采和補償費繳納情況基礎(chǔ)上，市地稅局近期以深入調(diào)查獲取的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)，通過數(shù)據(jù)比對、分析稅負變化原因，完成了 17 戶企業(yè)的資源稅稅率測算，涉及鐵礦石、花崗巖、膨潤土3 種應(yīng)稅資源品目。按照稅率既與生態(tài)環(huán)境補償相匹配，又確保不增加企業(yè)總體負擔的原則，經(jīng)與市財政局共同討論商定后，市地稅局在此基礎(chǔ)上擬定了相關(guān)品目的建議稅率。

納稅人對資源稅改革的遵從度，決定了改革能否順利推進。因此，市地稅局積極適應(yīng)新媒體傳播的特點和方式，采取有效措施，加強了資源稅改革宣傳的正面引導，及時回應(yīng)納稅人及社會各界關(guān)注的稅負升降等敏感話題，防止出現(xiàn)政策誤讀。與此同時，該局暢通了納稅人咨詢、反映問題建議的渠道并向社會公開，及時廣泛收集和解決問題，消除了各種因問題反饋渠道不暢通、問題答復不及時帶來的隱患和風險。

資源稅的“前世今生”

我國是世界上礦產(chǎn)資源種類齊全、儲量豐富的少數(shù)國家之一，但礦產(chǎn)資源人均占有量僅為世界平均水平的58%，列世界第53 位。而且，我國礦產(chǎn)資源稟賦較差，貧礦多、富礦少，低品位難選冶礦石所占比例大；大型、超大型礦床少，中小型礦床多；單一礦種的礦床少，共生礦床多。面對經(jīng)濟社會發(fā)展的巨大需求，我國礦產(chǎn)資源儲量嚴重不足。

開征——遏制資源亂挖濫采

1984 年起，我國開始采用普遍征收、從量定額計征的方式，對在我國境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)資源開采的單位和個人征收資源稅。目前征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽七大類。開征以來，特別是近10 年來，我國資源稅收入增長迅速，年均增長率達27%。

然而，隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展，現(xiàn)行資源稅制度的局限性逐步顯現(xiàn)，已不能適應(yīng)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)的需要。在計稅依據(jù)上，現(xiàn)行資源稅制度缺乏彈性，不能合理有效調(diào)節(jié)資源收益。在征稅范圍上，現(xiàn)行資源稅征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，不能全面發(fā)揮資源稅促進資源節(jié)約保護的作用。此外，各地涉及礦產(chǎn)資源的收費基金項目較多，加重了企業(yè)負擔。

改革——先行先試次第開花

為適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，進一步完善資源稅制度，2010 年6 月1 日，我國率先在新疆開展原油、天然氣資源稅從價計征改革，拉開了資源稅制度改革的序幕。自此，資源稅改革范圍逐步擴大，改革品目不斷增加，資源稅改革闊步前行。

2010 年12 月1 日，油氣資源稅改革擴大到內(nèi)蒙古、甘肅、四川、青海、貴州、寧夏等12個西部省區(qū)；

2011 年11 月1 日，油氣資源稅改革推廣至全國范圍；

2014 年12 月1 日，煤炭資源稅從價計征改革全面實施，同時全面清理涉煤收費基金；

2015 年5 月1 日，資源稅從價計征改革覆蓋稀土、鎢、鉬3個品目。

經(jīng)過6 年的探索實踐，資源稅改革率先在6 個品目建立了從價計征機制，實現(xiàn)了資源稅收入與礦價直接掛鉤，有效克服了原從量定額征收方式缺乏彈性和逆向調(diào)節(jié)的問題，也為全面推開資源稅從價計征改革摸清了方向，積累了經(jīng)驗。

從價計征、因地制宜 資源稅改革成效初顯

全面推進資源稅改革，是綠色稅收制度建設(shè)的一場“重頭戲”。改革在理順資源稅費關(guān)系、建立科學資源稅制度、發(fā)揮地方主觀能動性等方面發(fā)揮了顯著效果。

建立稅收自動調(diào)節(jié)機制

從價計征機制實現(xiàn)了資源稅收入與資源價格掛鉤，資源價格上漲時可以自動增加收入，抑制相關(guān)經(jīng)濟領(lǐng)域可能出現(xiàn)的“過熱”；資源市場低迷、礦價走低時可以自動降低稅負，減輕企業(yè)負擔，防止相關(guān)礦業(yè)“過冷”，對礦業(yè)經(jīng)濟發(fā)展起到了“自動穩(wěn)定器” 的調(diào)節(jié)作用。

據(jù)測算，今年上半年，由于原油、煤炭的售價降幅較大，資源稅收入也隨之下降，全國原油、天然氣、煤炭3 個稅目一共減收資源稅101.7 億元，其中原油資源稅減收57.2 億元，天然氣資源稅減收2.05 億元，煤炭資源稅減收42.45 億元，平均減幅達30.38%，及時、自動地減輕了企業(yè)負擔。如果不實行從價計征，同期全國油氣煤企業(yè)將會減利75 億元左右。

規(guī)范資源領(lǐng)域稅費關(guān)系

煤炭、稀土等資源稅改革以清費為前提，取締地方違規(guī)行政收費和基金，代之以更加規(guī)范透明的資源稅。規(guī)范的稅費關(guān)系激發(fā)了市場活力，也有效減輕了企業(yè)負擔。據(jù)統(tǒng)計，煤炭資源稅從價計征改革后，2015 年全國減少涉煤收費基金366 億元，抵減增稅因素后，全國煤企總體減負 181 億元，其中因煤價下降實現(xiàn)自動減稅約90億元。

增加地方稅收收入

2010 年，油氣資源稅改革實施當年，新疆油氣資源稅同比增收17.69 億元，增幅達2.31 倍。2011 年至2015 年，油氣資源稅改革共為全國油氣產(chǎn)地增加稅收900 多億元。2015 年全國煤炭資源稅增收186 億元，其中山西省煤炭資源稅增收近89 億元，有效緩解了主要產(chǎn)煤省份的稅收收入壓力。

促進資源節(jié)約利用

資源稅改革前，煤炭資源稅實行從量計征，不論煤質(zhì)優(yōu)劣，均執(zhí)行一個固定的稅額標準，客觀上助推了采富棄貧、“吃白菜心”的挖煤方式。改革后，按照煤價計征資源稅，對資源賦存條件好、價格高的煤炭多征稅，對條件差、價格低的煤炭少征稅，通過價格杠桿，減少了劣質(zhì)煤被棄采的可能性。同時，還通過稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)高效利用資源，保護礦區(qū)生態(tài)環(huán)境。2015 年，全國因此為開采企業(yè)減稅近28億元。

點評

資源稅改革步入快車道

黨的十八屆三中全會《關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出，要堅持使用資源付費和誰污染環(huán)境、誰破壞生態(tài)誰付費原則，逐步將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間，為全面推進資源稅改革吹響了 “沖鋒號”。而原油、天然氣、煤炭等6 個品目資源稅改革的成功探索給納稅人吃下了 “定心丸”。今年7 月1 日起，我國全面推開資源稅改革，資源稅改革步入全速前進的 “快車道”。

全面推進資源稅改革，是基于有效解決資源稅制度存在問題，并圍繞資源稅改革目標進行的一次重大政策調(diào)整，將在多個方面取得重要突破。例如，針對現(xiàn)行資源稅制度覆蓋面較窄的問題，將逐步把水、森林、草場、灘涂等資源納入征稅范圍；為解決從量定額征收的局限性，除了少數(shù)礦產(chǎn)品外，對絕大部分礦產(chǎn)品實行從價計征；對于長期困擾企業(yè)的稅費重疊問題，從源頭做起，全面清理收費基金，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停征價格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的收費基金項目，最大限度減輕企業(yè)負擔。

隨著資源稅改革的全面推開，將逐步釋放五重改革紅利。一是逐步理順政府與企業(yè)的分配關(guān)系，促進資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展；二是進一步規(guī)范稅費關(guān)系，減輕企業(yè)不合理負擔；三是強化稅收調(diào)節(jié)機制，原則上對資源賦存條件好、價格高的資源多征稅，對條件差、價格低的資源少征稅，并對開采難度大及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠，促進資源節(jié)約和高效利用；四是充分調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟和組織收入的積極性，做到因地制宜、精準施策；五是統(tǒng)一規(guī)范稅制，為資源稅改革立法工作奠定良好基礎(chǔ)。

本報記者 黃冉 通訊員 李憶