河源國稅聚焦“營改增” 相關(guān)知識你要知道
自2016 年5 月1 日起,營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點工作將在全國范圍內(nèi)全面推開,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營業(yè)稅納稅人納入試點范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。至此,營改增將實現(xiàn)對全部營業(yè)稅納稅人的全覆蓋。為方便廣大納稅人了解營改增,現(xiàn)對相關(guān)知識作一個簡單的介紹。
一、全面推開營改增試點有什么意義?
一是實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋,基本消除了重復(fù)征稅,打通了增值稅抵扣鏈條,促進了社會分工協(xié)作,有力支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍,比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度,有利于擴大企業(yè)投資,增強企業(yè)經(jīng)營活力。三是進一步減輕企業(yè)稅負,為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境,有效釋放市場在經(jīng)濟活動中的作用和活力,在推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進作用。
二、全面推開營改增后對相關(guān)企業(yè)有什么影響?
3月5日李克強總理在《政府工作報告》中提出,5 月1 日起,全面實施營改增,并承諾確保所有行業(yè)稅負只減不增。因此,全面推開營改增試點方案一是一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點范圍;二是將新增不動產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時,明確新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù),對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施, 確保全面推開營改增試點后,總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降低的政策效果。
三、營改增后,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)在納稅方面會發(fā)生哪些重大變化?
1、納稅人將分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。
2、稅率和征收率方面。
建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人適用 11%稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)一般納稅人適用6%稅率;小規(guī)模納稅人統(tǒng)一適用3%的征收率。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)、個人出租住房、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目等財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
3、計稅方法方面。
增值稅的計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。
一般計稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式:
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
四、全面推開營改增,征收管理方面會發(fā)生什么變化?
營業(yè)稅改征的增值稅,由國家稅務(wù)局負責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅,國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。
五、營改增納稅人用票是否有變化?
原營業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票除冠名發(fā)票外,在5 月1 日后,需要到國稅部門重新領(lǐng)購國稅部門的發(fā)票。起征點以上納稅人需要購買稅控設(shè)備開具發(fā)票,納稅人使用的冠名發(fā)票在過渡期內(nèi)仍可繼續(xù)使用。
后續(xù)我們還將對此次營改增的四個行業(yè)做詳細介紹,請關(guān)注后續(xù)知識問答。獲取更多資訊,請關(guān)注河源國稅官方微博,微信。
本報記者 黃冉 通訊員 賀艷君
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