市國、地稅部門聯(lián)合開展在線訪談，宣傳小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2010 年1 月1 日，國家稅務(wù)總局出臺(tái)的小型微利企業(yè)（下稱小微企業(yè)）所得稅優(yōu)惠政策正式實(shí)施，開始釋放對企業(yè)所得稅這一重大稅種的政策紅利。當(dāng)時(shí)，能夠享受“所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅”優(yōu)惠的，僅限于年應(yīng)納稅所得額低于3 萬元（含3 萬元）的小微企業(yè)。此后幾年間，國家不斷擴(kuò)大政策惠及范圍，年應(yīng)納稅所得額低于6 萬元、10 萬元、20 萬元的小微企業(yè)也陸續(xù)加入到享受政策優(yōu)惠的行列中來。

今年，面對經(jīng)濟(jì)下行的壓力，國家及時(shí)發(fā)揮“無形之手”的調(diào)控作用，進(jìn)一步加碼小微企業(yè)減稅力度。從本月 1 日起，減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍再次擴(kuò)大，由年應(yīng)納稅所得額 20 萬元以下提高到30 萬元（含30 萬元）以下。由于企業(yè)滿足“小微”的首要條件就是年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，也就是說，小微企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠政策在實(shí)施近6 年后，終于實(shí)現(xiàn)了小微企業(yè)全覆蓋。

政策擴(kuò)圍

企業(yè)每年最多可少繳稅3萬元

“此次‘減半征收標(biāo)準(zhǔn)’調(diào)整，主要惠及應(yīng)納稅所得額在20 萬至30 萬元之間的小微企業(yè)。”記者日前在市國稅局了解稅收優(yōu)惠新政時(shí)，該局所得稅科相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，這部分小微企業(yè)原本按照20%的優(yōu)惠稅率征稅，本月起享受新政后，等于稅率減半按 10%繳稅，比一般企業(yè)25%的所得稅率低了 15 個(gè)百分點(diǎn)。這意味著，年應(yīng)納稅所得額在20 萬至30 萬元之間的小微企業(yè)，每年可少繳稅2到3萬元。

以年應(yīng)納稅所得額為30 萬元的小微企業(yè)為例，調(diào)整前每年繳納的企業(yè)所得稅為： 30 萬元×20%=6 萬元；調(diào)整后，每年繳納的企業(yè)所得稅為：30 萬元×10%=3 萬元。“根據(jù)規(guī)定，小微企業(yè)應(yīng)符合的一個(gè)條件是應(yīng)納稅所得額在30 萬元以內(nèi)。也就是說，這一次的擴(kuò)圍實(shí)際上覆蓋了所有的小型微利企業(yè)。”上述負(fù)責(zé)人表示。

今年1 月1 日，由于小微企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠范圍剛剛從應(yīng)納稅所得額低于 10 萬元擴(kuò)大至低于20 萬元，因此時(shí)隔僅10 個(gè)月政策立馬再度擴(kuò)圍，企業(yè)紛紛表示“幸福來得太快”。市區(qū)一家裝飾公司的會(huì)計(jì)告訴記者，該公司一年的利潤在27 萬元左右，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅5.4 萬元，現(xiàn)在可以減半繳稅，公司可以節(jié)省2.7 萬元。“對于我們這些小本經(jīng)營的企業(yè)來說，真金白銀減掉2 萬多元的成本，不光減輕了經(jīng)營壓力，更增強(qiáng)了企業(yè)的發(fā)展信心。”

根據(jù)市國稅局統(tǒng)計(jì)，2014 年，市國稅部門管轄的符合標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)共有6653 戶，其中的1259 戶盈利企業(yè)共享受稅收減免優(yōu)惠340 多萬元，受惠面達(dá)100%。稅收優(yōu)惠新政實(shí)施后，我市介于20 萬至30 萬元之間的101 戶小微企業(yè)也將享受到該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

在國稅工作人員的熱情服務(wù)下，小微企業(yè)順利享受到了政策優(yōu)惠。

服務(wù)貼心

備案自行申報(bào)便可享受優(yōu)惠

據(jù)了解，小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報(bào)方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，只需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)” 等欄次，以履行備案手續(xù)。

有了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，擺在稅務(wù)部門面前的問題，就是如何讓政策不只是一份冰冷的文件，而成為一個(gè)個(gè)實(shí)實(shí)在在的 “大紅包”。市國稅局負(fù)責(zé)人表示，將積極落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，不斷完善稅收管理服務(wù)措施，營造支持小微企業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境，幫助小微企業(yè)由小變大、由微變強(qiáng)，堅(jiān)定創(chuàng)業(yè)者的信心，讓小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新蔚然成風(fēng)，遍地開花。“納稅人滿意是對稅務(wù)工作的最大肯定，我們會(huì)盡最大努力，助小微企業(yè)輕裝上陣，服務(wù)河源經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。”市國稅局總經(jīng)濟(jì)師曾錦雄說。

據(jù)悉，從9 月份開始，市國稅局就開始部署小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大范圍后的一系列工作，全面梳理政策落實(shí)工作的時(shí)間表和任務(wù)單，明確責(zé)任單位，按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)、任務(wù)清單、工作責(zé)任，不折不扣抓好貫徹落實(shí)工作。同時(shí)，該局通過主流媒體、辦稅服務(wù)廳、門戶網(wǎng)站、微博、微信、12366 納稅服務(wù)熱線、戶外廣告等各種媒介，廣泛宣傳小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整的背景意義、政策內(nèi)容、操作要點(diǎn)，讓優(yōu)惠政策家喻戶曉。

該局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，已經(jīng)依托信息手段，通過軟件鎖定了今年10 月1 日之前開業(yè)經(jīng)營、年利潤或應(yīng)納稅所得額介于20 萬至 30 萬元之間的小微企業(yè)，并將這些企業(yè)列為重點(diǎn)群體對象進(jìn)行跟蹤服務(wù)，對企業(yè)申報(bào)情況加強(qiáng)監(jiān)測，及時(shí)篩查應(yīng)享受但未享受稅收優(yōu)惠政策等異常情況，安排相關(guān)部門及時(shí)核實(shí)處理，確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策“應(yīng)享盡享”。

政策問答

1、2015 年10 月1 日至2015 年12 月 31日的企業(yè)所得如何確定？

答：對于2015年10月1日以后成立的，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元的小微企業(yè)直接全額享受減半征稅政策。

對于2015 年10月1日以前成立的、年利潤或年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小微企業(yè)，享受減半征稅的所得按2015年10月1日后的經(jīng)營月份占其2015 年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。具體計(jì)算公式為：10 月1 日至12 月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額×（2015 年10 月1 日后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)）。

實(shí)例驗(yàn)證：某企業(yè)2015 年3 月31 日成立，查賬征收，符合小型微利條件，全年應(yīng)納稅所得額24 萬元，其全年減免稅金額計(jì)算如下：由于其成立于2015 年3 月31 日，實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)為10 個(gè)月，2015 年10 月1 日之后經(jīng)營月份數(shù)為3個(gè)月。

公式計(jì)算：2015 年減免稅金額=當(dāng)年累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額×【5%+（2015 年10 月1 日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015 年度經(jīng)營月份數(shù)）× 10%】=24 ×【5%+（3 ÷ 10）× 10%】=1.92萬元。

2、2015 年度新辦的小微企業(yè)，其經(jīng)營月份的起始點(diǎn)如何確定？

答：2015 年度新辦的企業(yè)，自稅務(wù)登記之日的月份起，計(jì)算經(jīng)營月份。中間出現(xiàn)臨時(shí)歇業(yè)等情形的，不扣減經(jīng)營月份。例如，某新辦小微企業(yè)在3 月10 日辦理了稅務(wù)登記，則其經(jīng)營月份應(yīng)自3 月份開始連續(xù)計(jì)算，其在2015年度的經(jīng)營月份為10個(gè)月。

3、新政實(shí)施后，對企業(yè)預(yù)繳申報(bào)有什么影響?

答：新政實(shí)施后，對于年度累計(jì)利潤總額或應(yīng)納稅所得額在20萬元以下實(shí)行按季度申報(bào)納稅的小微企業(yè)，在2016年1月份預(yù)繳時(shí)，不會(huì)有什么影響；對于年度累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬至30萬元實(shí)行按季度申報(bào)納稅的小微企業(yè)，在2016年1月預(yù)繳時(shí)，要注意區(qū)分10月1日前產(chǎn)生的利潤或應(yīng)納稅所得額，和 10月1日以后產(chǎn)生的利潤或應(yīng)納稅所得額，分別適用減低稅率和減半征稅優(yōu)惠政策。

4、企業(yè)預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠政策？

答：采取查賬征收、定率征收、定額征收的小微企業(yè)，只要上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30 萬元，本年度預(yù)繳時(shí)均可以享受所得稅減半征稅政策。

對于上一納稅年度不符合小微企業(yè)條件的企業(yè)，企業(yè)預(yù)計(jì)本年度符合小微企業(yè)條件的，可以自行申報(bào)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策；對于本年度新辦小微企業(yè)，年度累計(jì)不超過 30萬元的，可以適用減半征稅政策。

5、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)如何處理？

答：小微企業(yè)的判斷條件需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷，也只有到匯算清繳時(shí)才能最終判斷。對于企業(yè)季度、月份預(yù)繳時(shí)預(yù)先享受了所得稅優(yōu)惠政策的，匯算清繳時(shí)需要按照稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。對于預(yù)繳時(shí)享受了所得稅優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)不符合條件的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已減免的稅款。

本報(bào)記者 黃冉 通訊員 歐陽越 賀艷君